摘要：为了更好地应对日益复杂的市场环境，汽车制造行业急需提高预算编制水平以加强财务管控。然而受到主客观因素的影响，一些汽车企业在现阶段编制预算过程中缺乏应变能力和创新思维，严重影响到了汽车制造企业财务管理水平的提高和企业的长远发展。本文从预算编制在汽车制造行业中的重要性作用出发，分析了汽车制造行业预算编制的要点，并提出了几点汽车制造行业现阶段预算编制工作中存在的问题，就这些问题列举了解决的有效措施，目的在于通过完善预算编制来提高汽车制造行业的财务管理水平，促进我国汽车制造行业得到健康稳定的发展。
关键词：汽车制造行业 预算编制 资源配置 相关要点
中图分类号：U466 文献标识码：A
随着人民生活水平的提高，对汽车的需求量也逐年提升，汽车制造行业得到了快速的发展，很多汽车制造企业为了获得健康可持续发展，采用编制预算的方法来优化资源配置、降低成本费用，并取得了一定的成绩，因此我们有必要对汽车制造行业的预算编制要点进行深入的研究。
1 预算编制在汽车制造行业中的重要作用
1.1有利于优化资源配置和提高经济效益
对于汽车制造行业来说，要提高自身的经济效益，一方面要根据自身的产品定位和市场需求制定出科学合理的销售目标和销售政策，提高销售收入；另一方面要合理地把控生产、经营过程中的各项支出，合理配置资源，将经济效益发挥到最大化。其中通过预算编制可以将以上两目标落到实处，通过销售预算、生产预算、采购预算、成本费用预算、财务预算等，可将企业各个部门有机地联系起来，对企业经营活动进行跟踪，当实际与预算发生偏离时，可以及时预警和风险防范，采取有效措施进一步保障企业经济效益的提高。
1.2有利于提高汽车制造行业的管理水平
汽?制造行业进行预算编制一般有中长期预算、年度预算、月度预算等，企业通过中长期预算编制可促使公司规划部门做好公司长远规划，也与公司发展战略紧密结合；年度预算编制可明确企业年度经营目标和工作计划。实践中将前述各种预算编制方法相结合，可将公司战略及长期发展规划具体到年度和月度具体工作中来，具有很强的可操作性。通过先进的预算编制和预算管理方法，可以及时发现企业管理工作中的不足之处，根据实际情况来完善管理，促进我国汽车制造行业的健康发展。
1.3汽车制造行业的战略目标得到了细化和量化
汽车制造行业进行预算编制可以全面落实自身的战略发展目标，通过编制预算可以细化分解战略目标，经过层层的分解之后，汽车制造行业的上级管理者就可以对经营活动中的关键控制点和薄弱环节有一个清楚的认识。预算编制可以将战略目标落实到每一个部门和员工身上，并要求在一定的期限内各责任主体要履行好自身的工作职责，有利于促进汽车制造行业战略目标的实现。
2 汽车制造行业预算编制的要点
2.1预算编制工作的组织
在预算编制过程中，组织工作尤为重要，企业在开始编制预算前首先要成立预算管理委员会并明确其组织职责。预算管理委员会办公室一般设立在财务部门，负责预算编制的组织工作。预算组织者首先要做好与管理层的沟通，明确管理层的工作指导精神；其次需要做好与各部门的沟通和协调工作；第三需要做好详细的工作计划和责任分工，并对整个预算编制工作能够总体把控；第四做好预算编制动员工作，确保各单位高度重视并全员参与。
2.2预算编制的程序
2.2.1预算的基本假设
汽车制造企业在编制预算之前会有几个重要的基本假设，例如产销量预计、产品定价、营销策略、材料降本率等，为了确保预算基本假设的合理性，一般要求相关业务部门提供分析报告并经领导审批。
2.2.2业务预算
销售预算。年度预算编制的起始点是销售预算，销量预测的准确性直接决定预算编制的质量。销量的预测需要综合考虑产品品牌、产品定位、营销策略等各方面因素，对销量的预测需要细分到具体产品以便收入成本的计算。
生产预算。生产预算中需要充分考虑企业产能的`有效利用和生产资源的合理调配，并按产品生产工艺和产品明细分类编制预算指标。
采购预算。在生产预算确定后，采购部门需综合考虑库存情况，计算出原材料的需求总量和采购计划，原材料预算需要综合考虑市场情况和降价指标因素。
费用预算。费用预算主要指销售费用、管理费用预算等。
其他预算。其他预算主要包括其他往来款、应交税费、职工薪酬、折旧摊销等。
专项预算。主要为投资预算和融资预算。
财务预算。主要为财务“三大报表”预算。
2.3预算编制后需要注意的问题
第一，预算编制的指标不能与实际情况相脱离，既要有一定的可执行性，也要具备一定的挑战性。
第二，企业在预算执行过程中需要刚柔相济，既要强调预算的刚性，又要保持一定的灵活性，对于偶发及不可预见性的事项，需要建立预算追加及调整程序，但预算的追加、调整必须按程序得到权力部门的审核和认可。
第三，在预算编制完成后，财务部门需要分析预算的机会性和风险性，这样就可以在预算的过程中有效防范风险和寻找出较多的机遇。
3 汽车制造行业预算编制工作中存在的问题
3.1编制预算的准备工作不够充分
编制预算是一项系统性的工作，会涉及到汽车制造企业的整个业务流程和各个部门，预算编制有较强的缜密性，因此预算编制前的准备工作非常重要。实践中很多汽车制造企业编制下一年度预算的时间通常是在当年的9—10月，一些业务部门还没有做好关于次年的工作规划，加上部分企业预算编制组织工作不到位、领导层的支持力度不足，同时对下一年各项经费、业务政策还不明确，尤其是销量预测缺乏深入的市场调研和先进的销售量预测模型，销量预测准确性不足，各部门申报的预算数据的准确性不够，降低了预算编制的质量。
3.2缺乏科学的预算编制方法
预算编制的方法是否科学是汽车制造行业预算编制准确性的关键，从实际情况来看，现阶段我国汽车制造行业对预算编制的方法运用水平良莠不齐，缺乏变通。汽车制造企业较多使用的是增量预算法，这种方法虽然有着操作简单的优势，但是随着企业规模的逐步增大，可能会造成预算松弛及资源浪费。虽然一些企业提出了零基预算的编制方法，但是零基预算需要进行大量的核实确认工作，这种方法对预算审核人员的能力和业务的全面性要求很高，预算编制费时费力，很多汽车制造企业没有足够的时间和精力来应用零基预算方法。
3.3缺乏应变能力和创新思维
汽车制造行业的一些预算管理人员缺少高质量的培训及行业先进对标学习机会，专业知识及视野受限，在预算编制工作中缺乏创新能力，同时与各业务部门的沟通和学习不足，“业财融合”不深入，未能立足于业务角度审视财务预算编制工作；部分企业领导层对中长期预算编制不够重视，更多关注短期收益、对市场应变能力不足，不注重将资源向新技术、新产品开发倾斜，严重影响企业长远发展；另外一部分企业预算人员缺乏创新和对预算科目归类总结，以建立“预算编制模型”来提高预算编制的效率和质量。
3.4预算编制人员素质有待提高
随着市场竞争的加剧，企业的管理者越来越认识到预算管理的重要性，对预算编制的要求也越来越高，这就对预算编制人员的素质提出了新的要求，预算编制人员如果因循守旧，已经不能适应时代变化的需要。实践中一些汽车制造企业的预算编制人员主要是由财务人员所组成，财务人员一般对技术、工艺、生产等专业性较强的业务了解不深入，存在知识层面的局限性。在汽车制造行业快速发展的今天，部分企业预算编制人员缺乏不断加强自身的知识理论筹备和技能学习，同时在预算编制工作中缺乏对信息化工具的灵活运用，这就会直接影响到企业预算编制工作的效率和水平。
3.5绩效考核指标不科学
一些汽车制造企业在预算考核过程中，存在着注重财务业绩指标、忽视非财务业绩指标的问题，因此关于顾客满意度、研发投入、创新能力、学习能力等情况不能得到客观的反映，不能够体现出汽车制造行业中的长期经营目标。由于汽车制造企业预算考核指标设置存在局限，造成企业的经营业绩不能得到客观真实的反映，容易产生一些急功近利的短视行为。同时一些汽车制造企业在预算考核工作中，并没有建立起严格的预算考核激励机制，考核结果并没有与薪酬挂钩，极大地降低了预算执行的严肃性。由于激励奖罚机制的缺失，就会导致员工感觉自己的利益与预算执行的关系不大，降低了参与预算工作积极性，预算考核也就起不到应有的作用。
4 汽车制造行业提高预算编制水平的建议
4.1做好编制预算的准备工作
4.1.1编制预算工作计划
预算编制组织部门要根据企业情况制定出详细的预算编制工作计划，明确工作责任方、工作完成时间及交付物的质量要求，启动预算编制的时间可以适当提前，给相关部门业务论证留出合理的时间。
4.1.2设计预算编制模板
启动预算编制工作前，对各种预算报表格式进行事先设计并附填写说明，这样各单位在预算编制和数据汇总过程中就会提高工作效率，降低沟通成本。
4.1.3明确预算编制前提
在预算编制中，对业务政策、销量、售价、采购价格等对预算编制有重大影响的事项，必须提供可靠依据，对于确有困难的，需提出合理预测并报公司领导层签批作为预算编制的依据。
4.1.4做好宣传动员工作
预算编制启动会上，公司领导层需要高度重视并提出具体工作要求，确保各单位对预算编制工作高度重视并全员参与。
4.2采用科学合理的预算编制方法
4.2.1定期预算和滚动预算相结合
汽车制造行业一般需要编制定期预算，如年度预算，这样的预算期间和会计期间保持一致有利于进行预实分析。在实际工作中一般会结合定期预算编制滚动预算，这样可以使定期预算和滚动预算有机结合，满足管理者对预算信息的需求。
4.2.2 增量预算与零基预算相?合
增量预算法是一种最常用的预算编制方法，以上一年度的预算为起点，根据经营环境的预计变化，调整上一年度预算中的各个项目；零基预算法在编制预算时不考虑历史数据，主要根据预算期的需要和可行性分析预算的合理性。企业在预算编制过程中根据重要性原则针对不同的预算事项选择不同的预算编制方法，这样既能提高工作效率也能提高预算编制的准确性。
4.2.3固定预算与弹性预算相结合
固定预算法适用于业务量较为稳定的业务事项预算；弹性预算是基于弹性业务量编制预算的一种方法，适用于不同业务量的假设。在实践中重点是针对预算事项的判断和领导层对信息的需求选择适当的预算方法，各种方法相结合实现预算编制的目标。
4.3提升应变能力和创新思维
4.3.1加强专业知识学习和创新能力培养
一方面企业需要创造条件，提供优质的培训和学习机会，包括标杆企业的参观交流、资深专家培训等；另一方面预算管理人员需要激发内在动力，提高自身专业知识、大局视野和创新精神，坚持预算管理工作创新和改善永远在路上。
4.3.2提高应变能力和服务意识
现阶段汽车制造行业正经历发展转型，一方面要求企业领导层紧盯市场动态，注重新技术的开发储备及预算资源的倾斜；另一方面要求企业预算管理人员提高应变能力，包括加强信息化建设，提高数据质量和反应速度等，及时向管理层提供决策支持。
4.3.3创新预算编制工具
预算管理人员需要加强预算编制工具的创新，例如：企业预算编制中一个比较普遍且关键的问题是销量预测经常变化，每次变化都需要重新编制一版预算，工作量大且低效。面对这样的问题企业可以创新预算编制工具，建立“弹性预算编制模型”，该模型的思路是把产销量相关的预算分为三类：第一类是固定性预算，即和产销量无关；第二类是半变动性预算，即随产销量变化而阶梯变化；第三类是变动预算，即和产销量线形相关。利用这样的工具可以每输入一种产品的产销量对应自动计算出各预算项目的目标值，大大提高预算编制效率。
4.4提高预算编制人员的素质水平
4.4.1建立?算管理人员选聘机制
企业需要提高预算管理人员的录用标准，包括要有相关职业资格才能够上岗，在选人的过程中，选聘经验丰富的预算管理领头人对提升预算管理团队素质水平尤为关键。
4.4.2预算团队专业背景多元化
随着企业的发展和“业财融合”的深入，预算团队需要注入不同专业背景的“新鲜血液”，注重多专业背景人才的储备，这样可以快速实现预算编制团队人员素质水平的提高。
4.4.3建立“大H”人才发展通道
即为员工设计两条平行互通的晋升途径，拓展人才的发展空间，避免预算管理方面的优秀专业性人才在晋升的通道遇到“天花板”，逼迫向管理转型或人才流失。
4.4.4打造学习型预算团队
预算编制人员需要及时更新自身的理论知识和工作技能，及时掌握国家的预算管理政策，学习行业先进的预算编制及管理方法。
4.5制定科学合理的绩效考核指标
制定科学合理的绩效考核指标有利于提高企业的预算管理水平。在制定预算编制绩效考核指标时要坚持科学性原则、可比性原则和整体性原则，科学性原则指绩效考核指标既要包括一些收入、利润等财务指标，还应该包括一些声誉、科研等一些非财务性的指标；可比性原则主要是指预算考核指标应该建立在一个统一的核算范围之内，以便于进行横向和纵向的比较；整体性原则指预算考核指标体系是一个指标群，考核指标中的内容是相互联系的，并且有着不同的侧重点，这样才能从整体上对预算进行绩效考核。
建立完善的预算绩效指标考核体系有利于企业预算目标的实现。编制预算的重要环节是对绩效考核指标的确定，这也是很多汽车制造企业容易忽视的工作，因此就需要建立起完善的预算绩效考核指标体系。要在绩效目标和预算之间建立相关的指标体系，通过完善的预算绩效考核指标可以客观地反馈预算的执行结果。为了充分发挥企业员工的积极性和创造性，要在预算管理体系中建立激励和评价机制，保证预算考核的公正性，从而更好地实现预算目标。
汽车制造行业可以采用平衡积分卡来制定预算绩效考核指标。平衡计分卡是从财务、客户、内部运营、学习与成长四个角度，将企业的战略目标落实为可操作的衡量指标的一种绩效管理体系。在平衡计分卡方式下要求企业从实际的经营情况出发，对发展战略目标进行详细的分解，支撑整个战略发展的支柱是不同的战略指标主体，平衡计分卡管理的基础和关键是预算管理目标的衡量，因此企业要从多个角度来设定预算目标。例如在企业集团的财务方面，实现企业集团可持续的利润增长、销售增长是预算管理的关键目标，预算指标也可以从利润增长率、销售增长率、净资产增长率等指标中选择。
综上所述，在汽车制造行业中预算编制可以起到重要的作用，因此汽车制造行业中的管理者要认识到预算编制的必要性，对预算编制的要点进行认真的研究，及时发现预算编制工作中存在的问题，并根据实际情况采用科学合理的预算编制方法来完善预算编制，充分发挥出预算编制的重要作用，提高汽车制造企业的综合竞争实力。
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