理解本量利分析方法的应用
上海红云制鞋厂创制一种高级室内拖鞋,企业坚持“质量第一,用户至上”的经营宗旨,开展技术创新,创名优产品。产品有卡通系列童拖鞋,绣花系列女拖鞋,印花系列拖鞋,精灵保暖拖鞋,竹草凉席拖鞋,花色品种达200余种。年生产能力为100,000双,根据销售预测编制的计划年度利润表如下
计划年度预计利润表
销售收入(80,000)双 | (每双售价10元) | 800,000 |
单位成本 | 总成本 | |
生产成本: | 8.125 | 650,000 |
其中:原材料 | 4.025 | 322,000 |
加工费 | 0.975 | 78,000 |
管理费用* | 3.125 | 250,000 |
销售费用 | 1.5 | 120,000 |
其中:门市部销售计件工资 | 0.5 | 40,000 |
管理费用* | 1 | 80,000 |
税前利润 | 0.375 | 30,000 |
管理费用80%是固定成本
年初东方宾馆直接来厂订货30,000双 但每双只愿出价7.50元,而且必须一次全部购置,否则不要。此项业务不会影响该厂在市场上的正常需要量。
对东方宾馆的订货,厂长认为对方出价 7.50元,大大低于生产和销售成本,而且还影响10,000双的`正常销售,可能造成亏损,不应接受.生产科长算了一笔帐,认为即使减少正常销售10,000双,按7.50元接受30,000双订货对企业还是有利的,应该接受。
销售科长认为正常销售量应该保证,不能减少。接受30,000双订货,缺少的10,000双可采取加班的办法来完成,但要支付加班费每双1.80元,其他费用不变、生产科长对销售科长的建议竭力反对,认为这10,000双肯定亏本。销售科长坚持认为这样对企业更有利。他们带着这个问题要求会计科长答复:
l、厂长的意见对吗?
2、生产科长的帐是怎样算得,利润是多少?
3、按销售科长的建议,企业的利润应是多少?
4、应采纳哪一方案?
5、如果加班10,000双,各方面费用要增加40,000元(包括加班费),应如何决策?