增值税超过起征点
超过增值税的.起征点的,计税：
1、小规模纳税人按3%计算应交增值税，一般纳税人按17%差额计算应交增值税 。即：
小规模纳税人应交增值税为：
价税合计/1.03=不含税销售额
不含税销售额*3%=应交增值税
借：银行存款(或应收账款等)
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税)
购入货款及税金合计，全部计入成本，没有进项税抵扣。
借：库存商品(价税合计)
贷：银行存款(或应付账款等)
2、一般纳税人应交增值税=销项税-进项税，如下：
发生销售货物及劳务时：
价税合计/1.17=不含税销售额 (即主营业务收入)
不含税销售额*17%=应交增值税(销项税)
借：银行存款(或应收账款等)
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税)
购进货物时开来增值税专用发票，认证通过后，按发票上不含税销售额做为成本，税金做为进项税入账：(计税方法同销售货物一样。)
借：库存商品
应交税费——应交增值税(进项税)
贷：银行存款(或应付账款等)
应交增值税=销项税-进项税 (即差额纳税)
特别提示，如果一般纳税人购入货物时取得了普通发票，也是全额计入成本，没有进项税抵扣。只有增值税专用发票，还必须经过认证系统认证通过后才可以抵扣进项税。
