第一章 中外合资经营企业开业时，投入资本的核算
(一) 设置帐户
1.“实收资本”帐户
“实收资本”帐户核算企业投资人按照合同、协议或企业申请书中所规定的注册资本及其所占比例实际交付的出资额。贷方登记企业实际收到的资本额;借方登记资本减少额，期末余额在贷方，表示实收资本的结余数。该帐户按投资主体开设明细帐户，进行明细核算。
2.“资本公积”帐户
资本公积是指投资人或者他人投入企业、所有权归属于投资者、并且投入金额超过法定资本资本的资金。“资本公积”帐户核算企业筹集资金过程中形成的资本增值，主要用来转增资本。如资本溢价、外币资本折算差额等内容。贷方登记资本公积的形成;借方登记资本公积的减少数，期末余额在贷方，表示资本公积的结余数。该帐户按其内容开设明细帐户，进行明细核算。
1) 资本(或股本溢价)
借方：银行存款 固定资产
贷方：资本公积资本溢价 股本溢价
股份有限公司发行股票时支付的手续费或佣金、印刷成本等，应首先减去发行股票冻结期间所产生的利息收入，溢价发行的，从股票发行的溢价收入中抵消;无溢价的或溢价不足以支付的部分，作为长期待摊费用，分期摊销。
2) 接受捐赠资产。在资本公积帐户下设置“接受现金捐赠”和“接受捐赠非现金资产准备”两个明细帐户进行处理。
企业接受捐赠非现金资产准备不能用于转增资本，当“接受捐赠非现金资产准备”一旦转入“其他资本公积”后，就可以用于转增资本了。
接受时 借：固定资产 贷：待转资产价值 递延资产
出售时 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
借：银行存款 贷：固定资产清理
借：营业外支出处理固定资产净损失 贷：固定资产清理
借：递延税款 贷：应交税金应交所得税
借：待转资产价值 贷：资本公积其他资本公
3) 股权投资准备。
在合营企业长期股权投资采用权益法核算时，长期股权投资帐面价值应随着被投资单位所有者权益的变动而变动，所以当被投资单位因接受捐赠、增资扩股等原因增加资本公积时，其所有者权益便得到相应的增加，投资企业就应按其在被投资企业所持股份比例计算并调增长期股权投资帐面价值，并相应调增资本公积。投资企业在调增该部分资本公积时，应首先将其计入股权投资准备，然后待投资企业出售或转让其所持有的股权时，将原计入股权投资准备的部分转入其他资本公积中，此时，该部分资本公积方可用于转增资本。
增加资本公积时 借：长期股权投资股票投资(股权投资准备)
其他股权投资股票投资(股权投资准备)
贷：资本公积股权投资准备
出售或转让时 借：资本公积股权投资准备
贷：资本公积其他资本公积
4) 拨款转入。
借：固定资产 贷有关科目
同时，借：专项应付款 贷：资本公积拨款转入
5) 外币资本折算差额。其差额部分计入资本公积外币资本折算差额
6) 其他资本公积。包括债权人这豁免的债务
借：应付帐款X公司 贷：资本公积其他
(二) 货币资金投资有核算
外方投资人必须以外币投入合营企业，由于《企业会计准则》规定：以人民币为记帐本位币，当外方投资人投入外币时，应按当日或当月1日公布的外汇牌价，折合成人民币记帐。与约定的折合汇率的溢价部分记入资本公积外币资本折算差额的贷方。
(三)实物资产投资的核算
会计分录：
中方：借：固定资产
原材料
贷：实收资产中方
累计折旧
外方：借方：固定资产生产经营用固定资产
低值易耗品工具
无形资产专有技术
商标权
贷方：实收资本外方
资本公积外币资本折算差额
(四)增资的核算
1.投资各方加投资时的帐务处理
借方：现金人民币
固定资产
贷方中方
外方
2.以提留基金和未分配利润增资的帐务处理
借方：盈余公积储备基金
业发展基金
利润分配未分配利润
贷方中方
外方
3.合营各方新投入一部分现款，并决定将提留各种基金和未分配利润的一部分转作投资，已办理增资手续。
借方：银行存款人民币户
外币户
盈余分积储备基金
企业发展基金
利润分配未分配利润
贷方：收资本中方
外方
(五)转资的核算
借方：实收资本XX方(让出者)
贷方： 资本XX方(转入者)
第二章 外币业务的核算
(一) 合营企业的外币业务及汇率
会计上采用的记帐汇率为中间价。
(二)汇兑损益
1.筹建期间，记入长期待摊费用;
2.属于与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理。
3.除上述情况外，发生汇兑损益均记入当期财务费用。
(三)外币业务的核算。
为了反映企业的外币资产、负债的实有数，在月份(或季度、年度)终了，要对所有帐户余额，按期末市场汇率进行调整。
首先，根据外币帐户期末的原币余额按期末市场汇率
计算出折合的人民币余额;
其次，将折合的人民币余额与调整前的原帐面人民币余额相比较，计算应调整的人民币余额的差额;
再次，根据应调整的人民币差额，确定发生的汇兑损益数额;
最后，编制分录，调整各外币的帐户余额。
借：银行存款 应付帐款 贷：应收帐款 短期借款 财务费用
第三章 应收及预付款项的核算
一、应收帐款按实际发生额计价入帐，计价时还须考虑商业折扣和现金折扣等因素。
1. 商业折扣。商业折扣对应收帐款没有影响。企业应收帐款入帐金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认。
2. 现金折扣。应收帐款应以未减去现金折扣的金额作为入帐金额，实际发生的现金折扣作为一种理财费用记入当期的损益。
3. 债务重组的帐务处理。
借：现金 营业外支出债务重组损失 贷：应收帐款X公司
二、其他应收款的核算
其他应收款主要包括：
1) 应收的各种赔款及罚金;
2) 应收出租包装物的租金;
3) 应向职工收取的各种垫付款项;
4) 备用金(向企业各职能部门等拨出的备用金;
5) 存出保证金，如租入包装物支付的押金;
6) 预付帐款转入;
7) 其他各种应收、暂付款项。
三、坏帐准备的核算
1. 坏帐准备的确认
1) 债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足;
2) 发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿还债务等;
3) 3年以上有应收帐款。
4) 预付帐款如有确凿证据表明不能收回，应转入其他应收款，并按规定计提坏帐准备。
5) 不应对应收票据提坏帐准备。若应收票据到期不能收回转入应收帐款后，再按规定计提坏帐准备。
2.坏帐准备的核算 会计制度规定采用备抵法核算。
1)计提时 借：管理费用 贷：坏帐准备
发生时 借：坏帐准备 贷：应收帐款
3.坏帐准备的.计提比例。
可按应收款项的百分比计算，一般提取比例为0.5%，年末计算，保持坏帐准备金额。
第四章 存货的核算
一、存货清查核算：
1)盘盈的核算
若发现盘盈时 借：原材料某材料 贷：待处理财产损溢
盘盈原因为计量不准时 借：待处理财产损溢 贷： 管理费用
2)盘亏的核算
若发现盘亏时 借：待处理财产损溢 贷;原材料 应交税金-进项税额转出
盘亏原因查明时 借：其他应收款应收赔款(某人)
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
二、包装物的核算
1.生产领用 借：生产成本 贷：包装物
2.销售过程 1)随产品出售且单独计价
出售时 借：银行存款人民币户 贷：其他业务收入
结转成本时 借：其他业务成本 贷：包装物
2)随产品出售且不单独计价
借：营业费用 贷：包装物
三、存货跌价准备的核算
1. 当存在以下一项情况时应将存货帐面价值全部转入当期损益。
1) 已霉变的存货;
2) 已过期且无转让价值的存货;
3) 生产中已不再需要且已无使用价值和转让价值的存货;
4) 其他足以证明已无使用和转让价值的存货。
2. 当存在以下情况之一时，应计提存货跌价准备。
1) 市价持续下跌且在可预见的未来无回升的希望;
2) 企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格;
3) 企业因产品更新换代，原有的原材料已不适应新产品的需要，而其市价格又低于其帐面价格;
4) 因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变使市场需求发生变化，使市场价格逐渐下跌。
3. 会计分录
计提时 借：管理费用计提存货跌价准备 贷：存货跌价准备
当存货可变现净值回升等于或大于存货帐面成本时存货跌价准备帐户余额冲减至零为限。
第五章 对外投资的核算
第六章 固定资产及无形资产的核算
1. 固定资产购入的核算。 原始价值=买价+运输+装卸+包装+保险+安装+税金(从国外进口)。
2. 自行建造固定资产的核算 。 分为自营工程和发包工程
1) 在建工程的核算 包括工程用物资(买价+税金+运输+保险)、待安装设备、预付工程款、自营工程(直接材料+直接工资+直接机械施工费+工程管理费)、发包工程、设备安装工程。
2) 计价时应注意的问题
*在建工程达到预定使用状态时所发生的净支出记入工程成本，取得的收入冲减工程成本。
*在建工程发生报废或毁损后的净损失记入工程成本，如为非常原因造成的应计入当期营业外收支。
*所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的应当自达到预定使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估价转入固定资产，并计提折旧，待办理竣工手续后再作调整。
3.投资者投入的固定资产的核算。 作为投资的资产，不论新旧必须由双方协商确定其价值。
借：固定
